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【/s2/】為充分發(fā)揮稅收職能，助力打贏疫情防控戰(zhàn)，支持各行業(yè)復工復產(chǎn)，國家稅務總局針對基層稅務機關和納稅人反映的問題，梳理非居民稅收優(yōu)惠政策和便利化措施，編制《疫情防控期間非居民稅收業(yè)務問題解答》。內(nèi)容如下:

1。非居民企業(yè)和個人能否享受國家支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策？

答:符合規(guī)定條件的非居民企業(yè)和非居民個人，可平等享受財政部、國家稅務總局發(fā)布的支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策和稅收便利化措施。具體條件可按照相關文件規(guī)定執(zhí)行。

2。疫情防控期間，境外投資者將境內(nèi)企業(yè)分配的利潤再投資于防疫物資生產(chǎn)企業(yè)。有什么稅收優(yōu)惠政策嗎？

答:根據(jù)《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委商務部關于擴大深圳注冊公司分配利潤直接投資外國投資者提供的免地址稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)，外國投資者在中國境內(nèi)直接投資外國投資者不禁止投資的項目和領域，可享受暫不征收預扣所得稅的政策?！吨腥A人民共和國國家稅務總局關于擴大外國投資者分配直接投資利潤不預扣所得稅政策適用范圍有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第53號)進一步明確了相關條件。因此，外國投資者將境內(nèi)企業(yè)分配的利潤再投資于境內(nèi)防疫物資生產(chǎn)企業(yè)，可按上述規(guī)定暫享受預扣所得稅政策。

3。疫情防控期間，非接觸征稅是否包括非居民企業(yè)和扣繳義務人？

答:疫情防控期間，非居民企業(yè)和扣繳義務人也可以通過電子稅務局以非接觸方式辦理相關稅務事務，包括:非居民企業(yè)所得稅預繳申報、非居民企業(yè)所得稅年度申報、關聯(lián)業(yè)務交易年度報告申報、扣繳企業(yè)所得稅報告、服務貿(mào)易等對外支付稅款項目備案、境內(nèi)機構(gòu)和個人承包工程或勞務項目備案、發(fā)放稅務居民身份證等稅務事項。對于具體的稅務事項和操作流程，非居民納稅人、扣繳義務人可以登錄當?shù)厥〖壎悇諜C關電子稅務局進行網(wǎng)上查詢和辦理。

4。疫情防控期間，境內(nèi)機構(gòu)和個人辦理外匯完稅備案后是否需要到辦稅服務廳蓋章？

大理市馬沖A:自2020年1月1日起，服務貿(mào)易等項目對外支付的稅務備案在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)電子化辦理。境內(nèi)機構(gòu)和個人可登錄所在省電子稅務局，選擇服務貿(mào)易等項目對外支付備案模塊，填寫合同項目等備案信息，上傳加蓋企業(yè)公章的合同(協(xié)議)或相關交易憑證復印件，確認后提交至電子稅務局，即可生成稅務備案電子信息。完成稅務備案電子化操作后，備案信息可以在稅務部門和外匯銀行之間共享。申報人無需打印紙質(zhì)備案表并在辦稅處蓋章，即可到外匯銀行辦理付匯手續(xù)。

5。疫情發(fā)生以來，企業(yè)從境外供應商采購、進口口罩等防疫物資。該業(yè)務在付匯時是否也需要辦理稅務備案？

答:進口口罩等防疫物資的外匯支付屬于貨物貿(mào)易，無需辦理對外支付的稅務備案。同時，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局國家外匯管理局關于服務貿(mào)易及其他項目對外支付稅款備案有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2013年第40號)，外匯資金涉及境內(nèi)機構(gòu)境外進出口貿(mào)易傭金和境外機構(gòu)進口貿(mào)易項下取得的國際運輸費用的，無需辦理并提交納稅備案表。因此，向境外供應商采購口罩等防疫物資過程中產(chǎn)生的境外傭金和國際運輸費用，無需進行納稅申報。

6。疫情防控期間，境外個人為境內(nèi)企業(yè)在境外采購防疫物資取得的收入是否需要代扣代繳個人所得稅？

答:《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地是否在中國，都是來自中國境內(nèi)的所得: (一)在中國境內(nèi)提供就業(yè)、受雇、履行合同等服務取得的所得；(二)出租財產(chǎn)給承租人在中國使用的所得；(三)在中國境內(nèi)許可各種特許經(jīng)營的收入；(四)境內(nèi)房地產(chǎn)及其他財產(chǎn)或者其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(五)從中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織和居民個人取得利息、股息、紅利。因此，屬于非居民納稅人的外國個人在境外為境內(nèi)企業(yè)采購防疫物資取得的收入為境外勞務收入，不屬于來自中國的收入，無需代扣代繳個人所得稅。

7。疫情防控期間，扣繳義務人與非居民企業(yè)簽訂涉及租金、提成等源頭扣繳的業(yè)務合同后，是否還需要到辦稅服務廳辦理合同備案或提交合同材料？

答:不需要。合同登記最初是在《非居民企業(yè)扣繳所得稅稅源管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2009〕3號文件印發(fā))中規(guī)定的。2017年12月1日，《中華人民共和國國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅來源預扣有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第37號)廢止國稅發(fā)〔2009〕3號文件，取消了每次扣繳義務人與非居民企業(yè)簽訂涉及來源預扣業(yè)務的合同備案手續(xù)和《扣繳企業(yè)所得稅合同登記表》。扣繳義務人不再需要辦理合同備案手續(xù)，只是選擇在申報結(jié)算應納稅款前提交相關材料。

8。受疫情影響，每次申報的非居民納稅人、扣繳義務人申報有困難的，可以申請延期申報嗎？[/s2/]

答:每次申報的非居民企業(yè)可以根據(jù)《稅收征收管理法》等法律法規(guī)申請延期申報，稅務機關應按相關規(guī)定辦理審批手續(xù)。