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2019年4月1日，一系列深化增值稅改革的政策正式實(shí)施。結(jié)合深化增值稅改革的政策設(shè)計，本著滿足政策執(zhí)行需要、方便納稅人操作的原則，中華人民共和國國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)，對增值稅納稅申報表進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。新版申報表將在5月申報期內(nèi)使用，趕快了解新變化吧。

申報表有兩個主要調(diào)整

【/s2/】一方面，為了不改變普通增值稅納稅人的申報習(xí)慣，只對涉及政策變化的申報表所附信息進(jìn)行了一些必要的局部調(diào)整，既滿足了降低增值稅稅率、加計扣除房地產(chǎn)等政策執(zhí)行的需要，又保證了申報時適用相關(guān)政策的納稅人簡單易操作。另一方面，申報表所附數(shù)據(jù)的數(shù)量已經(jīng)精簡和壓縮。自2019年5月1日起，納稅人不再需要填寫《增值稅納稅申報表附數(shù)據(jù)(五)》、《營改增稅負(fù)分析計算明細(xì)表》，進(jìn)一步減輕了納稅人的稅負(fù)。具體調(diào)整如下:

一、調(diào)整某些申報表所附數(shù)據(jù)的表格內(nèi)容

一是將原《增值稅納稅申報表附列信息(一)》第1、2欄項目名稱分別調(diào)整為稅率為13%的貨物及加工、修理修配勞務(wù)和稅率為13%的勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)；刪除第3欄中的13%稅率；4a、4b欄序號分別調(diào)整為3、4欄，項目名稱分別調(diào)整為貨物、加工、修理修配服務(wù)9%稅率和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)9%稅率。

二、原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(以下簡稱《附列資料(二)》)第十欄項目名稱調(diào)整為(四)本期用于抵扣的客運(yùn)服務(wù)扣稅憑證；第12欄本期申報可抵扣進(jìn)項稅額合計的計算公式調(diào)整為12=1+4+11。

三是將原《增值稅納稅申報表附列信息(三)》第1、2欄項目名稱分別調(diào)整為13%稅率和9%稅率項目。

第四，在原“增值稅納稅申報表附資料(四)”的表格內(nèi)容中，增加與抵扣、抵扣相關(guān)的兩欄。

二。取消申報表中的一些信息

一、廢止原《增值稅納稅申報表附件五》(以下簡稱《附件五》)。

二是取消原《營改增稅負(fù)分析計算明細(xì)表》。

自2019年5月1日起，納稅人無需填寫上述雅安市和深圳市兩個附表。

調(diào)整后如何填寫這些問答？

【/s2/】問:2019年5月1日起，增值稅普通納稅人申報納稅需要填寫哪些表格？

答:為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局簡化了增值稅普通納稅人申報材料。自2019年5月1日起，要求普通納稅人填寫一份主表4附表，即申請表主表及所附材料(1)、(2)、(3)、(4)和增值稅納稅申請表所附材料(5)、(4)。

【/s2/】問:納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或航空/【/k0/】、鐵路等表明深圳注冊物流公司信息的票據(jù)時，如何按規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額？

答:納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或航空公司空、鐵路等有旅客身份信息的票據(jù)，在申報時應(yīng)在《增值稅納稅申報表(二)》附件信息第8b欄其他項目中填寫可按規(guī)定抵扣的進(jìn)項稅額。

【/s2/】問:納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)并取得增值稅專用發(fā)票時，如何按規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額？

答:納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可以抵扣的，應(yīng)在《增值稅納稅申報表(二)》附件信息中，填寫經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的欄目。

【/s2/】問:房地產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2019年3月，該稅屬于房地產(chǎn)進(jìn)項稅預(yù)計抵扣。怎么申報？

答:根據(jù)規(guī)定，自2019年3月納稅期起，《增值稅納稅申報表》附件五第6欄末待抵扣的房地產(chǎn)進(jìn)項稅額的期末余額，可從2019年4月納稅期結(jié)轉(zhuǎn)，填入《增值稅納稅申報表》附件二第8b欄其他項目。

【/s2/】問:受抵扣政策約束的納稅人如何申報上一納稅期可計提但未計提的抵扣？

答:對實(shí)行抵扣政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，可計提但尚未計提的抵扣可與當(dāng)期抵扣政策一并計提，申報時應(yīng)填寫在“增值稅納稅申報表附件4”第二欄。

【/s2/】問:納稅人本期按規(guī)定減少加減額，如何申報負(fù)數(shù)？

答:對實(shí)行加計扣除政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，按規(guī)定減計扣除后，應(yīng)在《增值稅納稅申報表二附件數(shù)據(jù)》第4欄填寫負(fù)可扣除額。加、減，負(fù)可抵扣金額通過表中公式計入當(dāng)期期末余額一欄。